Các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở
Các cá nhân tổ chức khi có hoạt động xây dựng nhà ở thuộc các đối tượng phải thực hiện kê khai, đăng ký, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân, hộ gia đình tự mua vật liệu xây dựng và thuê nhân công lẻ thì chủ đầu tư là người nộp thuế thay những nhân công đó vì những nhân công xây dựng đó là đối tượng chịu thuế theo quy định và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trong hoạt động xây dựng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký kinh doanh hoặc nơi thực hiện việc xây dựng các công trình.
Đối với doanh nghiệp khi xây dựng nhà ở thì sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng. Còn đối với cá nhân, hộ gia đình sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.
1. Đối với doanh nghiệp xây dựng nhà ở
Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng như sau:
* Thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của pháp luật thì hiện nay thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trường trong đó thì các nhà đầu tư sinh lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời họ cũng những người nộp loại thuế này vì loại thuế này là một những trong loại thuế trực thu khi các doanh nghiệp phải nộp như doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần… được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế khi sản xuất kinh doanh hàng hóa, cung ứng dich vụ thu được khi kinh doanh.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phái nộp | = | Các khoản thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp | – | Các khoản thu nhập mà các doanh nghiệp được miễn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp | x | Thuế suất 25% (ngoại trừ các trường hợp pháp luật quy định ưu đãi về thuế suất và đối với các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.)
|
* Thuế giá trị gia tăng
Ngoài loại thuế trực thu thì hiện nay cón có thêm loại thuế gián thu trong đó thì thuế giá trị gia tăng là một trong những loại thuế đó đánh vào trực tiếp vào giá bán của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp các mặt hàng đó thay cho những người tiêu dùng các sản phẩm để nộp vào ngân sách nhà nước, góp phần bảo đảm nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước nhằm phát triển kinh tế quốc gia, củng cố nền an ninh quốc phòng của đất nước.
Khi xây dựng nhà ở tư nhân thì khi các chủ thầu nhận thi công công trình xây dựng phải ký hợp đồng xây dựng với chủ nhà và thỏa thuận về việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước, tức là theo như quy định trên thì nếu nhà thầu nhận khoán gọn công trình thì họ sẽ phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn bộ giá trị công trình khi xây dựng nhà ở cho chủ nhà.
Thuế giá trị gia tăng mà chủ đầu tư phái nộp khi xây dựng nhà ở | = | Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng | x | Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng |
Đối với giá tính thuế các hoạt động xây dựng cho các phần công việc bàn giao đã thực hiện hoặc khi tính giá tính thuế cho các hạng mục công trình và các phần công việc đã thực hiện khi chưa tính phần chưa có thuế giá trị gia tăng. Còn đối với các công trình xây dựng không bao thầu vật liệu xây dựng thì khi tính thuế giá trị gia tăng sẽ không bao gồm các giá trị của các nguyên vật liệu xây dựng này.
Trong đó đổi với trường hợp tỷ lệ thuế giá trị gia tăng với các dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên liệu là 2% thuế suất.
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà chủ thầu phải chịu khi xây dựng nhà ở thông thường là 10 %.
Còn doanh thu tính giá trị gia tăng là các doanh thu theo quy định của pháp luật phải thuộc diện chịu thuế của toàn bộ các số tiền thu đươc khi bán hàng hóa, dịch vụ phát sịnh trong kỳ tính thuế khi các doanh nghiệp.
2. Đối với cá nhân
Cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng khi xây dựng nhà ở như sau:
* Thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân là các khoản tiền mà những người phát sinh thu nhập phải trích một phần tiền vào ngân sách nhà nước vì thuế thu nhập cá nhân cũng là một trong những loại thuế trực thu thu trực tiếp của người nộp thuế.
Khi các hộ gia đình, cá nhân xây nhà ở riêng lẻ tự mua vât liệu xây dựng và tự thuê công nhân xây dựng lẻ không có hợp đồng khi xảy nhà hoặc có thuê có công ty, tổ chức xây dựng nhưng không chứng minh được và không có bất cứ được giấy tờ tài liệu nào về việc đã thuê thầu xây dựng thì trường hợp này người nộp thuế là cá nhân, hộ gia đình xây nhà phải nộp thuế thay cho công nhân xây dựng nhà theo từng lần phát sinh khi xây dựng nhà ở.
Thuế thu nhập cá nhân mà các cá nhân, hộ gia đình nộp khi xây dựng nhà ở | = | Doanh thu tính thuế của các giá trị của các công trình xây dựng nhà ở hoặc khối lượng của công trình xây dựng được nghiệm thu, khối lượng bàn giao công trình, hạng mục các công trình hoàn thành trong năm dương lịch không bao gồm doanh thu tính thuế của giá trị nguyên vật liệu xây dựng | x | Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2% đối với các cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh cũng áp dụng tương tự như đối với các cá nhân nộp thuế khoán. |
* Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng cá nhân, hộ gia đình phải nộp | = | Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng | x | Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng |
Trường hợp nộp thuế theo phương pháp thuế khoán mà có các cá nhân có sử dụng hóa đơn bán lẻ của chi cục thuế thì các doanh thu khoán và phần ghi trên hóa đơn, chứng từ.
Nếu các cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế không thể tự mình xác định được doanh thu khi tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán hoặc việc các cá nhân xác định doanh thu tính thuế thấp hơn không còn phù hợp với thực tế khi tính thuế thì cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán khi tính thuế giá trị gia tăng tại thời điểm tính thuế theo quy định của pháp luật.
Mọi thắc mắc cần tư vấn và yêu cầu dịch vụ kế toán thuế, quý khách hàng vui lòng liên hệ:
Công ty TNHH tư vấn LawKey Việt Nam
Phòng 1704 tầng 17 tòa B10B, Nguyễn Chánh, Cầu Giấy, Hà Nội
Điện thoại: (024) 665.65.366 Hotline: 0967.59.1128
Email: contact@lawkey.vn Facebook: LawKey
>>> Xem thêm: Các quy định về thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ