Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn bị xử phạt ra sao?

Việc doanh nghiệp có hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định sẽ bị xử phạt như thế nào? Các mức xử phạt là như thế nào? Cá nhân, cơ quan nào có thẩm quyền xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định? Trong nội dung bài viết dưới đây, các chuyên viên dịch vụ kế toán thuế trọn gói sẽ giải đáp thắc mắc này:

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, quý của doanh nghiệp

Theo quy định, hàng tháng, quý doanh nghiệp cần nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan quản lý thuế với các mốc thời gian như sau:

+ Theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.

+ Theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên quý sau.

Đối với các doanh nghiệp để xảy ra tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế so với hạn quy định như trên sẽ đối mặt với việc bị cơ quan thuế xử phạt.

2. Xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định

Việc xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định được quy định tại Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Cụ thể doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt như sau:

– Đối với trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 01 ngày đến 05 ngày so với thời hạn quy định mà có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt cảnh cáo.

– Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp trên): sẽ bị phạt tiền 700.000 đồng. Nếu doanh nghiệp có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt thấp nhất 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức phát tối đa không được quá 1.400.000 đồng.

– Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 10 ngày đến 20 ngày: Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền 1.400.000 đồng; trong trường hợp có tình tiết giảm nhẹ thì mức phát tối thiểu không dưới 800.000 đồng; trong trường hợp có tình tiết tăng nặng thì mức phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng.

– Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 20 ngày đến 30 ngày: Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền là 2.100.000 đồng; nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng.

– Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày: Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền với mức 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng.

– Phạt tiền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi cụ thể sau đây:

+ Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.

+ Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

+ Trường hợp không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).

+ Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu ý những điểm sau:

– Thời hạn nộp hồ sơ quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

– Không áp dụng các mức xử phạt quy định trên đấy đối với các trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.

– Đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định tại Điều 106 Luật quản lý thuế.

3. Thẩm quyền xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn 

Thẩm quyền xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định như sau: 

– Đối với hình thức phạt cảnh cảo: Công chức thuế đang thi hành công vụ; Đội trưởng Đội Thuế; Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

– Đối với hình thức phạt tiền đến 5.000.000 đồng: Đội trưởng Đội Thuế; Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

– Đối với hình thức phạt tiền đến 50.000.000 đồng: Chi cục trưởng Chi cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

– Đối với hình thức phạt tiền đến 140.000.000 đồng: Cục trưởng Cục Thuế; Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

– Đối với hình thức phạt tiền đến 200.000.000 đồng: Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế của Chủ tịch ủy ban nhân dân các cấp được thực hiện theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Trên đây là những chia sẻ về việc xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định. LawKey chuyên cung cấp dịch vụ kế toán thuế nếu có nhu cầu sử dụng dịch vụ vui lòng liên hệ LawKey.

>>> Xem thêm: Định khoản và các nguyên tắc định khoản