Xác định tình trạng cư trú của người được cử đi đào tạo
Tình trạng cư trú của người được cử đi đào tạo ở nước ngoài được xác định như thế nào? Sau đây LawKey sẽ giải đáp nội dung này như sau:
Tóm tắt câu hỏi:
Chào Luật sư,
Tôi là nhân viên văn phòng của doanh nghiệp Việt Nam, tôi được doanh nghiệp cử đi thực tập ở Nga. Tôi có nơi ở thường xuyên ở Việt Nam, nhưng do đi thực tập nên thời gian ở Việt Nam của tôi trong năm không được 183 ngày. Vì vậy, tôi muốn hỏi, trong năm tính thuế thì tôi được coi là cá nhân cứ trú hay không cư trú ?
Luật sư tư vấn:
Công ty TNHH Tư vấn LawKey Việt Nam cảm ơn chị đã tin tưởng khi gửi câu hỏi đến LawKey. Với thắc mắc của anh/chị, luật sư LawKey tư vấn như sau:
Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú.
Tuy nhiên, có ngoại lệ đối với trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày. Các nhân thuộc trường hợp này được xem xét theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Cụ thể:
“Đối với trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú”
Căn cứ vào quy định tại Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 25/10/2017, Tổng cục thuế cũng đã ban hành Công văn 4936/TCT-TNCN hướng dẫn cục thuế Hà Nội về việc xác định tình trạng cư trú của người Việt Nam được cử đi thực tập, đào tạo tay nghề tại Nhật Bản có số ngày có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày với nội dung:
– Nếu cá nhân chứng minh là đối tượng cư trú tại nước được cử đến thực tập, đào tạo thì cá nhân được xác định là không cư trú tại Việt Nam và kê khai thu nhập chịu thuế TNCN phát sinh tại Việt Nam theo thuế suất toàn phần. Các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam nếu Công ty đã khấu trừ và khai thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần thì điều chỉnh lại theo thuế suất áp dụng đối với cá nhân không cư trú.
– Nếu cá nhân không chứng minh là đối tượng cư trú tại nước được cử đến thực tập, đào tạo thì cá nhân được xác định là cư trú tại Việt Nam. Cá nhân có trách nhiệm kê khai thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam (nếu có) theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
Đối chiếu với trường hợp của anh chị:
Theo hồ sơ chị cung cấp, chị có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, được công ty cử đi đào tạo ở Nga cho nên thời gian có mặt ở Việt Nam không được 183 ngày trong năm.
Căn cứ theo quy định pháp luật dẫn chiếu ở trên cũng như tinh thần Công văn 4936/TCT-TNCN của Tổng cục thuế, tùy theo điều kiện của chị cũng như mong muốn của bản thân, chị có thể lựa chọn đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú hoặc cá không cư trú như sau:
– Lựa chọn đối tượng nộp thuế là cá nhân không cư trú tại Việt Nam anh/chị phải có có Giấy tờ chứng minh là đối tượng cư trú tại Nga theo quy định của Nhà nước Nga.
– Lựa chọn đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú, anh/chị không cần chứng minh mà mặc nhiên được xác định là cư trú tại Việt Nam.
Trên đây là nội dung tư vấn về việc Xác định tình trạng cư trú của người được cử đi đào tạo ở nước ngoài LawKey gửi đến bạn đọc. Nếu có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán thuế vui lòng liên hệ LawKey.
Xem thêm: Miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?
